Planificación sucesoria: La donación como instrumento de la misma

La planificación sucesoria es una herramienta fundamental para proteger el patrimonio y para una correcta transmisión a las futuras generaciones. Dentro de las opciones disponibles, las donaciones en vida se destacan como una estrategia valiosa para quienes desean adelantar la entrega de sus bienes a los herederos. Esta práctica no solo permite una transición más ordenada  del patrimonio, sino que también ofrece ventajas fiscales y legales. Es crucial conocer tanto los beneficios como las posibles desventajas antes de tomar una decisión.
¿Qué es una donación?
La donación es un acto jurídico mediante el cual una persona, denominada donante, transfiere gratuitamente una parte de sus bienes a otra persona, denominada donatario, quien acepta dicha transferencia. Este acto implica la transferencia de la propiedad de los bienes sin esperar una contraprestación.
En nuestro país, las donaciones están reguladas en el Código Civil y Comercial de la Nación, y se establecen las condiciones, tipos, efectos y limitaciones de las donaciones. Es un acto que requiera ciertas formalidades en su constitución para su validez.
Las donaciones pueden ser:
1. Donación Simple:  Es una forma directa y sencilla de donar bienes, utilizada frecuentemente para donar propiedades inmuebles, dinero o bienes muebles. Debe realizarse mediante escritura pública y, en el caso de inmuebles, inscribirse en el Registro de la Propiedad.
2. Donación con Reserva de Usufructo: Permite al donante transferir la propiedad de un bien, pero conservar el derecho de uso y disfrute del mismo durante su vida. Es de uso frecuente en la donación de inmuebles, donde los padres donan la propiedad a los hijos, pero continúan viviendo en ella. La ventaja se basa en que el donante sigue beneficiándose del bien, asegurando su sustento y calidad de vida.
3. Donación sujeta a condición: como su nombre lo indica está sujeta a una condición o carga que el donatario debe cumplir. Puede incluir condiciones como el cuidado de una persona, la conservación de un bien en específico, etc. Esta modalidad permite al donante establecer condiciones que aseguren el cumplimiento de sus deseos.

Ventajas de las donaciones en vida
1. Control y Orden en la Transmisión del Patrimonio
– Permite al donante decidir en vida cómo se distribuirán sus bienes, evitando conflictos y disputas entre los herederos.
– Facilita la planificación y organización del patrimonio, asegurando que se cumplan las voluntades del donante.
2. Ventajas Fiscales:
– En ciertas jurisdicciones, las donaciones pueden estar sujetas a beneficios fiscales, como la exención o reducción de los impuestos.
– Permite aprovechar las exenciones fiscales anuales en donaciones, reduciendo la carga impositiva global.
3. Flexibilidad y Adaptabilidad
– El donante puede realizar ajustes y cambios en la planificación sucesoria según las circunstancias familiares, económicas o personales.
– Permite apoyar financieramente a los herederos en momentos de necesidad, como educación, compra de vivienda, etc.
4. Prevención de Conflictos Hereditarios
– Al realizar las donaciones en vida y con el consentimiento de los herederos, se minimizan las posibilidades de disputas y litigios futuros.

Desventajas y Consideraciones Legales
1. Implicaciones Fiscales
– Las donaciones pueden estar sujetas a impuestos, dependiendo de la jurisdicción y el valor del bien donado.
– Es fundamental analizar el impacto fiscal de la donación para el donante y el donatario, incluyendo posibles impuestos sobre la renta y las ganancias de capital.
Dentro de la planificación tributaria, una persona puede donar sus bienes para pagar menos impuestos, como es el caso de Bienes Personales. Sin embargo, si el donante se reserva el usufructo de ese bien, se tiene que declarar Bienes Personales y puede ser sujeto de impuestos.
Con la sanción de la ley que modifica el código civil las donaciones ya no son observables, podrían ser objeto de denuncia por parte de los herederos, pero en ese caso el donatario de necesitaría devolver el bien donado, sino que debería integrar a la sucesión el porcentaje que hubiera superado la legitima, si es eso lo que hubiera sucedido.
La Ley 27.587, que modificó tres artículos del Código Civil que se referían el régimen de donaciones. El gran cambio con la sanción de la nueva norma, es que las donaciones de bienes inmuebles de padres a hijos o a terceros ya no podrán ser jurídicamente observables y no tendrán trabas para venderse o usarse como garantías bancarias.
2. Irrevocabilidad de las Donaciones
– En la mayoría de los casos, las donaciones son irrevocables, lo que significa que el donante no puede recuperar el bien donado.
– Es crucial que el donante esté completamente seguro de su decisión antes de proceder con la donación.
3. Posibles Impugnaciones
– Los herederos forzosos tienen derechos que deben ser respetados. Si las donaciones en vida afectan la legítima de los herederos, estas pueden ser impugnadas judicialmente, mediante la acción de colación.
– Es necesario considerar el marco legal y las posibles reclamaciones de los herederos para evitar futuros conflictos.
La donación solo tiene la ‘acción de colación’ (reclamo de herederos sobre la propiedad) si afectan la llamada herencia ‘legítima’. Si el destinatario de la donación hubiera vendido el bien a un tercero de buena fe, el acto queda saneado.
Con la modificación que incorporaron al código civil, los herederos forzosos seguirán protegidos, solo que ahora si existe una donación que afecte sus derechos, a la muerte del donante pueden usarse otros mecanismos. Los otros herederos podrán compensar con valores al heredero afectado, mediante la “acción de colación” en lugar de la “acción de reducción” que impactaba directamente sobre el inmueble donado, aun cuando hubiera sido vendido. También se protegen los derechos de los terceros que hubieren adquirido bienes que habían sido donados, si son de buena fe y a título oneroso.
Conclusión, las donaciones en vida representan una herramienta poderosa dentro de la planificación sucesoria, permitiendo a los donantes adelantar la transmisión de su patrimonio de manera controlada y organizada. Sin embargo, es esencial contar con un adecuado asesoramiento legal y fiscal para maximizar las ventajas y minimizar las desventajas. Al considerar las implicaciones legales y fiscales, así como las necesidades y deseos de los herederos, los donantes pueden tomar decisiones informadas que aseguren la correcta preservación y distribución de su patrimonio.
Planificar con anticipación y con el apoyo de profesionales especializados garantizará que la voluntad del donante se cumpla, proporcionando tranquilidad y seguridad tanto para él como para sus herederos.